​海外所得收入和

住房豁免(FEIE)

众所周知,美国税法对税务居民实行全球征税,即不管美国税务居民居住地和工作地是否在美国境内,都需要向国税局申报全世界任何地方的收入。同时,为了鼓励税务居民到海外工作,国税局又对满足条件的海外税务居民实行海外所得收入豁免(FEIE,Foreign Earned Income Exclusion)和海外住房豁免/抵扣两项政策。

 

要符合海外所得收入豁免政策,美国的海外税务居民需要通过以下测试:

第一项,纳税地测试(Tax Home Test)。为了满足此项测试,海外侨民的纳税地必须是美国境外的国家或地区。一般来说,纳税地是海外侨民主要的工作地。

第二项,海外侨民还需要通过以下两个测试中的任意一个:

  1. 真实居所(Bona Fide Residence)测试,需要海外侨民在美国境外工作一个不间断的时期,这个时期必须包含一个完整的纳税年度(通常是指日历年的1月1日到12月31日)。

  2. 人身所在(Physical Presence)测试,要进行这项测试,海外侨民必须选定一个连续12个月的测试期,该期间的一部分必须在纳税年度内。 在这个测试期,海外侨民必须在海外至少居住330天。每个纳税年度所选择的12个月测试期可以相互重叠。

具体如何满足以上测试,可以详见我们网站税务文章中的《如何获得美国海外所得收入和住房豁免?》

如何申请海外所得收入豁免?

海外所得收入(Foreign Earned Income)是税务居民在海外通过工作所获得的收入。每年的海外所得收入豁免额会根据通货膨胀率进行调整。2018年,海外所得收入最高豁免额增加到103,900美元。申请者需在提交Form 1040税表时一起提交填写好的Form 2555表格。

 

海外所得收入豁免不能超过以下较小一项的金额:

•103,900美元,或

•纳税年度海外所得收入减去海外住房豁免/抵扣(将在下文说明)。

 

如果税务居民选择申请海外住房豁免/抵扣,必须先计算好海外住房豁免/抵扣之后再计算海外所得收入豁免。

具体如何计算海外所得收入豁免海外住房豁免/抵扣,可以详见我们网站税务文章中的如何获得美国海外所得收入和住房豁免?

申请豁免会带来哪些影响?

1、一旦海外侨民申请以上两项豁免,则被豁免的收入或支出将不再适用其他的豁免/抵扣政策;

2、如果海外侨民申请以上两项豁免,则必须使用豁免前总收入的税率来计算未豁免部分的收入所得税。