​区分和认定美国税务居民和非税务居民

一般来说,根据美国国内收入法典(Internal Revenue Code),所有美国公民都被视为美国税务居民。对非美国公民而言,需依据“绿卡测试”或“实际居住测试”等来判定外籍个人是否为美国税务居民。在税务上,税务居民和非税务居民最重要的区别是应税收入的范畴不同:美国对税务居民实行全球收入征税,并要求其披露海外金融资产、银行账户、控股公司股份等信息;对非税务居民则仅对其在美国境内的收入征税。二者的其他区别还包括:只有非税务居民才能享受国际税收协定(Tax treaties);只有全年税务居民可以享受标准抵扣(Standard deduction);非税务居民不需要缴纳社会安全税;等。

如何认定美国税务居民?

当满足以下任何一项测试或者选择时,非美国公民将被视为美国税务居民:

  • 绿卡测试

  • 实际居住测试;

或者

  • 第一年选择(First-Year Choice Election)

  • 居民+非居民配偶选择联合报税。

关于如何进行以上测试,如何计算被视为税务居民的开始时间,请参考我们网站税务文章中的《(上篇)如何区分和认定美国税务居民和非税务居民?》《(下篇)如何区分和认定美国税务居民和非税务居民?》

如何避免被视为税务居民?

文章开头提到,美国不但对税务居民实行全球收入征税,而且要求其披露海外金融资产、银行账户、控股公司股份等信息;对非税务居民则仅对其在美国境内的收入征税,部分非税务居民所在国还可以享受国际税收协定(Tax treaties)的部分利好。因此,如何合理合规地避免被视为税务居民就成为大部分高净值人士关心的话题。

毋庸置疑,如果是通过“绿卡测试”而成为税务居民,那么,除非个人主动放弃绿卡身份或者申请豁免,否则无法改变税务身份。对于通过“实际居住测试”的纳税人,如果想要避免被视为税务居民,则可以通过有效地控制测试天数来实现。即只要不满足“实际居住测试”两个要求中的任何一个,就可以避免被视为税务居民。

每个人的税务情况不同,可以通过咨询专业会计师获得帮助。