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如何申请美国个人报税识别号码(ITIN)?

Updated: Aug 23, 2021

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根据美国税法,不管个人采用何种方式进入美国,在美国是否持有合法居留身份,都应该纳税。个人报税识别号码(Individual Taxpayer Identification Number, ITIN) 是由国税局 (IRS)签发、批准,用来辨别纳税人的9位税务处理编号。ITIN以“9”开头,格式类似于SSN(9XX-XX-XXXX) 。ITIN发放时不考虑移民身份,主要功能是用来纳税或退税,以及在美国工作的记录。没有SSN(Social Security Number, 中文简称“社安号”)或者没有资格获得SSN,但又需要提交税表或被要求作为配偶或受抚养人申报税表的个人都可以申请ITIN。


ITIN仅用于税务目的,不适用于税务系统之外的身份识别。联邦财政部国税局与司法部移民局不同,合法工作与否不是执法目的,合法缴税才是主要目的。国税局和移民局相互独立,不互通信息,因此,报税并不会对申请人的移民身份产生影响


需要注意的是,拥有ITIN,并不能让申请人在美合法工作或改变移民身份,更不能享有美国社安金和低收入抵税额(Earned Income Tax Credit, EIC)等优惠福利。


需要申请ITIN的常见情况

  • 外国人在美国有房屋出租、银行利息等收入,需要报税;

  • 外国人在美国买卖房屋(详见下文“例外情况四”);

  • 外国人在美国开公司或者有公司分红收入(详见下文“例外情况一”);

  • 外国人想申请美国信用卡。虽然ITIN仅用于税务目的,但有些银行仍接受ITIN持有者申请信用卡,例如American Express、BOA、Chase 和 Citibank。


如何初次申领ITIN?


通常情况下,初次申请人必须填写Form W-7/W-7(SP),随表附上当年的税表(Form 1040/1040NR),还有申请人身份证明文件(详见下文“身份证明文件”)的原件或认证副本。如果收到SSN申请拒绝信,则还需附上这份拒绝信。


个人可以通过邮寄护照原件和申请表的方式申请ITIN,也可以在美国指定的IRS TAC(纳税人援助中心)排队申请。前者需要邮寄护照原件,申请人需要自行承担邮寄物件丢失的风险;后者要花费时间搜索仅有的几家受理的TAC机构以及漫长的等待时间。因此对于繁忙的商务人士,更加便捷有效的解决方案是通过国税局官方批准授权的认证指定代理人(Certifying Acceptance Agent, CAA)申请。


CAA代表税务局对申请人的护照和其他证件进行认证,并帮助申请人完成ITIN的申请工作。经过CAA认证和签字的申请材料,不需要额外提交护照原件或其他身份证原件,就可以送到税务局审批。通常,通过CAA提交的ITIN申请优先于个人纳税人提交的申请。 (作为国税局授权的CAA,CPA Worldwide Tax Service PC 在近两年的时间里,共为全球近60位客户成功获批ITIN。


一般而言,ITIN的审批时间是7周,在税收高峰期可能需要11周。一旦审核通过,国税局将同时向申请人和授权的CAA邮寄含有ITIN号码的批准信。


需要注意的是,申请ITIN有五种例外情况,详见下文“不需要提交税表的五种例外情况”。


初次申领ITIN的八大理由


如上图所示,要完成Form W-7,申请人需要从以下八个申请理由中选择一个:


a. 非居民外国人通过申请ITIN获得税收协定利好。如果申请人勾选此项通常需要同时勾选h,并填写适用申请人的具体税收协定。


b. 非居民外国人需要缴纳美国税。如果申请人是拥有美国来源收入的非居民外国人,则必须申请ITIN报税。


c. 满足“实际居住测试”的税务居民外国人,需要申请ITIN报税。有关“实际居住测试”的详细信息,请参阅本专栏中的另一篇文章:《如何通过“绿卡”和“实际居住测试”判定是否为美国税务居民?


d. 美国公民或税务居民外国人的受抚养人,此选项通常用于为包括儿童、父母在内的纳税人家属申请ITIN,以获得某些税收优惠。


e. 美国公民或税务居民外国人的配偶。有关“居民+非居民配偶选择联合报税”的更多信息,请参阅本专栏中的另一篇文章:《如何通过“第一年选择”和“联合报税”成为美国税务居民?

需要注意的是,当申请人勾选d或者e选项时,需要在旁边填写美国公民或税务居民外国人的姓名和SSN信息


f. 非居民外国学生、教授或研究员需要申请ITIN报税或者适用例外情况。如果是适用例外情况,申请人需要同时勾选h例外情况,并说明申请人适用的例外情况。


g. 持有美国签证的非居民外国人的受抚养人或者配偶。此选项仅适用于持有加拿大、墨西哥韩国护照的个人。


h. 五个例外情况。一般适用于被动收入(passive income) 和税收协定相关的收入。符合例外情况的个人不需要申请ITIN时附上税表,他们可以在一年中的任何时间申请ITIN。有关例外情况的详细信息,请参阅下文的 “例外情况” 。


如何更新ITIN?


ITIN的有效期为五年,因此每五年需要更新一次ITIN。连续三年未用于报税的ITIN将过期,过期后想要再报税就需要更新ITIN。


更新ITIN的申请人同样需要填写Form W-7/W-7(SP),并附上申请人身份证明文件的原件或认证副本。为了方便申请人,IRS允许同一份税表上的家庭成员同时更新ITIN。


初次申领或更新ITIN需要哪些文件?


合法合规的身份证明文件必须满足以下三个要求


  • 必须证明申请人个人身份外国身份的真实性。持有入境记录的护照是唯一可以独立用来证明个人身份和外国身份的合法身份证明文件。如果没有,则必须提供由至少两份证明文件组合的身份证明文件,这个组合必须既能证明个人身份,又能证明外国身份。(请对照下图所示的“身份证明文件表”以确定申请人提供的文件是否符合身份证明文件的要求)。

  • 必须是原始文件,或是原始记录的发证机构认证的原始文件的副本。作为国税局授权的认证指定代理人,CAA可以代表国税局认证原始文件并只需提交副本给IRS。美国军人的家属和配偶可以通过特殊发证机构认证并提交认证副本申请ITIN。

  • 必须是有效的文件,即在提交Form W-7/W-7(SP)之前未过期。

特别说明:

  • 作为证明个人身份而提交的学校记录仅适用于6岁及6岁以上、18岁以下的受抚养人。学校记录必须是在申请ITIN前12个月以内的结课记录。学校记录必须由学校官员或政府官员签署,包括学校或可替代的机构(例如教育部)颁发的官方成绩单,并注明签署日期。学校记录还包含学生的姓名、课程作业,以及学校名称和地址。

  • 医疗记录仅适用于6岁以下的受抚养人。医疗记录必须是在申请ITIN前12个月以内的疫苗记录或相关信件。医疗记录必须记录患者姓名、出生日期、地址、患者病史和护理时间。它还必须记录最近一次的治疗医院或诊所、医生的名称,以及地址和电话号码。


不需要提交税表的五种例外情况:


如果申请人满足以下五种例外情况中的任一一种,则无需提交税表


例外情况一:第三方产生的被动收入


第三方(通常是银行和其他金融机构或者申请人占股的公司)需要向IRS提交信息披露或预缴税报告,报告中需要披露对象——申请人的SSN或者ITIN。如果申请人没有或者不能申请SSN,但又需缴纳这仅有的一笔收入的税款,那么申请人满足这项例外情况。


虽然不用提交税表,但是申请人必须在Form W-7/W-7(SP)中附载其他文件,用来证明申请人在第三方拥有资产并产生收入,该收入在当年需要进行信息披露或缴纳预缴税。


例外情况二:享有税收协定福利的工资、薪酬、补偿等收入; 享有税收协定福利的奖学金和助学金; 不享有税收协定福利的奖学金和助学金; 享有税收协定福利的赌博所得。


类同例外情况一,支付以上利好的第三方需要受益方——申请人的SSN或ITIN,用来向IRS提交信息披露或预缴税报告。


享有税收协定福利的赌博所得:如果申请人作为非居民外国人在美国期间获得了赌博收入,那么申请人的Form W-7/W-7(SP)只能由IRS授权的博彩官员提交,才满足这项例外情况。


例外情况三:住房贷款利息


大多数住房抵押贷款人(通常是银行和其他金融机构)需要向IRS申报他们从借款人处收取的利息金额,因此需要借款人——申请人的SSN或者ITIN。常见形式为Form 1098。


例外情况四:第三方预缴税——外国人在美国买卖房屋


1980年通过的《外国人投资房地产税法》 (The Foreign Investment in Real Property Tax Act of 1980, FIRPTA) ,规定外国人出售或转让在美国的房地产时,必须预缴所得税。预缴税将由买方从交易金额中扣除,在产权交易或转让后的20天内,交给国税局。


为了顺利拿回多预缴的税款,卖方必须要有ITIN。有关外国人在美国买卖房屋的更多信息,请参阅本专栏中的另一篇文章:《注意了!外国人在美国买卖房屋,要预缴所得税!


例外情况五:TD-9363(不常见)

如果申请人满足财政部门9363条例规定的特殊申报要求,并且提交Form W-7、Form 13350和相关证明文件,则此例外情况可能适用。一般来说,此例外情况仅适用于从资产达到1千万美金或以上规模的公司获得股东收入的申请人。



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