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随着全球一体化的持续发展，全球经济呈现“你中有我，我中有你”的交融态势。许多拥有美国境外公司的投资者移民美国，而美国税务居民也纷纷在海外投资公司。
中美两国的税法有很大的差异，在税务筹划过程中，首先了解清楚外国公司对应美国税法中的哪种公司类型？是否需要缴纳美国税？以及如何缴税？等问题，对中美投资者来说，显得尤为重要。
本篇文章，将介绍在美国税法定义下，外国公司的分类和税务情况；下篇文章《拥有外国公司的美国税务居民和移民人士，如何做好税务筹划？》，我们将深入解析如何通过税务筹划，达到合理避税的目的。
一、美国公司税务分类
美国税法将公司分为四种形式：
独资个体户 (Sole Proprietorship)
合伙企业 (Partnership)
S类公司 (S Corp)
C类公司 (C Corp)
美国公司涉及内容较多，以下三篇文章，我们针对公司类型、成立步骤和注意事项，分别做了专门的介绍：
其中，前三种公司形式在税务上被视为“税收透明体”，即公司的收入将穿透到股东或合伙人名下，由个人缴纳所得税，企业并不产生所得税；C类公司则被视为“实质性公司”，由C类公司作为纳税实体单独报税，并产生企业所得税，股东也需要对当年收到的分红缴纳所得税，即“双重征税”。
关于“税收透明体”和“实质性公司”的详细定义、如何区分和转换，可以参考本专栏文章：
二、外国公司对应的美国公司分类及税务情况
根据美国税法中的Section 7701(Check-the-box Regulations, 简称“勾选规则”)，允许某些商业实体，通过提交8832表格(Entity Classification Election)，“勾选”(Check-the-box Election)选择其美国联邦所得税的目的。
如果没有勾选，美国税务局则默认：
外国责任有限公司或股份有限公司为美国的C类公司 (C Corp)；
美国境外的合伙企业或合资企业为美国的合伙企业 (Partnership)；
美国境外的个体户为美国的独资个体户 (Sole Proprietorship)。
其中，中美信托在具体分类和税务处理上有较大差别，我们专门做了一篇文章，详解从美国税法角度看非美国信托的三种基本类型，以及如何合理合法地转换信托的身份。详见本专栏文章：
通过“勾选规则”，外国公司可以选择除了默认形式之外的其他公司类型：
符合资格的外国责任有限公司或股份有限公司可以通过“勾选”选择成为美国的合伙企业(Partnership)。(属于“税收透明体”)
某些符合资格的外国合伙企业或独资个体户可以通过“勾选”选择成为美国的C类公司。(属于“实质性公司”)
符合资格的外国独资(只有一个所有者，100%拥有)有限公司或股份有限公司，可以通过“勾选”选择成为美国的“穿透体”(Disregard Entity)。(属于“税收透明体”)
避税策略
在美国税法中，“税收透明体”产生的收入可以与其他“税收透明体”或特定的个人投资产生的亏损相抵，从而降低应纳税额(Taxable Income)。
如果移民人士或美国税务居民，计划在美国或海外成立或投资其他“税收透明体”，则可以利用“勾选规则”，将产生亏损的外国有限公司或股份制有限公司选择成为“税收透明体”，由此获得额外的税务利好。
更多关于在移民前，如何通过“勾选规则”，合理避税，及其在实际运用中的具体操作步骤，请参考本专栏中的文章：
图示：外国公司对应的美国公司分类及美国税务情况
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陈谢平注册会计师、税务师/Xieping (Oliver) Chen CPA、EA
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