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如何选择美国公司类型?LLC、S Corp和C Corp有哪些区别?

Updated: Aug 23, 2021

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美国公司形式各有利弊,好的公司形式不仅能够在税务上获益,还能规避不必要的风险。那么如何选择最适合自己的美国公司形式?


美国的公司形式

简单来说主要有以下几种:Sole Proprietorship、Partnership、LLC、S Corporation和C Corporation。想要了解更多关于“如何成立美国公司”、“成立步骤和流程”,以及“需要注意哪些事项”等内容,请参阅本专栏的以下两篇文章:

如何成立美国公司?成立步骤和流程有哪些?》;

在美国开公司,你需要注意哪些事项?》。


个人公司(Sole Proprietorship)


最简单的公司形式。


个人公司就是自己一个人开的公司。个人承担公司的全部责任。非常多的小公司,都是从这种形式起家。公司可以起一个商业名字,但是根据美国各个州的法律,公司并没有和个人分离,所以一旦出现法律纠纷,个人要为公司承担无限责任。


个人报税的时候,公司赚的钱要全部报在个人收入里,公司不需要另外交税,所以不存在双重征税的问题。


优点
  • 手续简单,开公司的法律限制少;

  • 个人取得公司的全部利润;

  • 关闭公司很方便。

很多情况下,个人公司是不需要向IRS申请EIN号码(Employer Identification Number,简称“雇主身份识别号码”)。个人公司开始雇人,才需要向IRS申请EIN号码。


个人公司不需要每年单独为公司报税。因为公司部分在个人报税的时候就一起申报了。


因为个人公司是自己又当老板又当员工,这种情况下自己不属于雇员,所以不需要预缴payroll tax(工资税)


但是,如果你的个人公司收益很不错的话,每个季度都要记得缴纳预估的税额,否则如果预缴不足,将来还要补交利息。

缺点
  • 个人连带公司的无限责任,万一公司出问题,个人的财产将受到牵连

  • 很难向银行贷款

  • 如果个人去世,那么公司也就随之结束;

  • 个人公司全部的净收入要交15.3%的自雇税


比如说:

老张开了一家电脑咨询公司,是Sole Proprietorship形式。公司净收入是8万美元,那么8万美元都要交自雇税,相当于$12,240(=$80,000*15.3%)。

剩余收入$67,760(=$80,000-$12,240)要交个人所得税。假设老张的个人税率是25%,则老张要缴纳的所得税 (Income tax) 是$16,940(=$67,760*25%)。

综上,老张要纳税的总额是$29,180(=$12,240+$16,940)。


川普税改之后,一些公司的部分收入享受税收优惠,具体的以后再展开说。


S Corp、LLC 和 Partnership,这些公司形式是有限责任而且不缴公司税,但是税表是要报的。股东或伙伴或成员,从公司拿到的是K-1。川普税改后的2019年税表,K-1报在个人税表的E表和1040表的Schedule 1表Part I的第5行。


LLC和Partnership


股东身份没有限制,外国人也行。


这种公司形式分为一个人的LLC两个及以上合伙人的LLC

  • 一个人的LLC税务申报相对简单,每年只要在4月15日之前,在报个人税的时候一起报自雇税就可以了,只要报1040表和Schedule C;

  • 如果是两个及以上合伙人的LLC,就报1065表(Partnership)。


特别要指出的是,美国有些州,比如加州和亚利桑那州,夫妻两个人组成的LLC,可以当作一个人的LLC,当你申请公司税号(EIN)时,可以向税务局申请为一个人LLC或者是合伙人LLC。


优点
  1. LLC的最大优点是适合控股公司(Holding Company),比如房地产物业设备租赁业务,这样LLC就没有必要缴自雇税的15.3%。

  2. 利润分配较灵活


比如说:

老张和小王合伙办了一个LLC公司。老张已经工作一段时间了,有了一些积蓄,就拿出4万美元投资。小王刚刚从学校毕业,有技术有干劲有时间,可是没有多少积蓄,所以只能出资1万美元,但是呢,承担公司90%的工作。

大家说好,有钱出钱,有力出力,利润双方平分。

如果是LLC,就可以这么办。如果是S Corp的话,就不能这么办,必须是按股东比例,老张4万:小王1万,那就是4:1,所以利润分配的时候就是80%:20%。S corp在这方面不如LLC灵活。


缺点

如果成立LLC经营业务,那么你是作为自我雇佣(Self-employed),必须要交15.3%的自雇税。这就意味着,参与LLC公司实际运营的合伙人的K-1都要交15.3%的自雇税。

S Corporation

有很多客户出于省税的考虑,选择开S Corp,而放弃LLC。


上面说过,成立LLC,你是作为自我雇佣的,必须要交15.3%的自雇税。就是说,LLC的全部净收入都要交15.3%的自雇税


如果成立S Corp,只有支付给自己(又当老板,又当员工)的那部分工资才要交15.3%的自雇税。其余收益,作为公司一般收入(ordinary income),不用交自雇税。这样一来,就节省了非常多的自雇税。


比如说:

老张开了一家电脑咨询公司。根据业界的平均工资标准,老张开给自己的工资是5万美元。老张这一年的全部收入是8万美元,5万给自己支付了工资,剩下的3万作为S Corp的一般收入(ordinary income)。

  • 如果老张开的是S Corp公司,那老张只要缴纳(50,000*15.3%)=$7,650的自雇税。

  • 如果老张开的是LLC,那么他的全部收入8万美元都要交自雇税,也就是(80,000*15.3%)=$12,240。

两个比较可知:S Corp公司,为他节省了(12,240-7,650)=$4,590的自雇税,这还是相当可观的。


有的朋友就会问了,那我能不能给自己开很低很低的工资来避税呢?


美国的国税局(IRS)也注意到这个问题了,所以,他们根据行业标准制定了合理的工资标准。


如果国税局认为你给自己的工资太低了,不合理,他们会采取措施让你重新调整工资。


关于Payroll Tax,虽然S Corp可以帮你省很多自雇税,但是,选择S Corp,你每个季度都要做payroll tax,这对于外行人来说是非常头痛的事情。因为一旦出错或者延误,就会吃利息和罚金。


S Corp和LLC的区别在哪里?

要成为S Corp的股东有一些限制:

  • 股东人数不能超过100人

  • 股东必须是绿卡或者公民,不可以是Non-Resident Alien,也就是说,没有取得绿卡的时候,是不能成为S Corp股东的,这一点,对于很多尚未取得身份就想在美国创业的中国留学生来说,是要注意的;

  • Partnership、C Corp或者LLC不能作为股东入股

  • S Corp股东间的利润分配完全按照股份比例进行。

想要了解如何区分和判定美国税务居民和非税务居民,请参阅本专栏的另外两篇文章:

如何通过“绿卡”和“实际居住测试”判定是否为美国税务居民?》;

如何通过“第一年选择”和“联合报税”成为美国税务居民?》。



C Corporation


与LLC、S Corp不同,C Corp公司的本身是纳税实体,需缴公司税,我们可以利用个人和C Corp公司税率差异,进行收入分配,俗称“倒账”。C Corp的扣除(Deduction)政策最宽松,如果有收入的话,最省税


比如个人税率是37%,C Corp公司税率是21%,转移$20,000个人收入到C Corp公司将节省 $3,200的税。


缺点
  1. C Corp维持起来比较麻烦,因为要遵循固定的程序运营。比如:年度会议(Annuel Meeting)。

  2. 双重征税,公司不但被征收入税,股东收到的任何股息(利润分配)也要征税。

关于自雇税的说明:

自雇税比例是15.3%,它是由两部分组成的:

  1. Social Security,税率是12.4%。12.4%的部分上限到$128,700 (2018年),再高的就不收了。

  2. Medicare,税率是2.9%。2.9%部分,上不封顶。


注册公司年费:

每个州LLC和S Corp的年费都不同。


公司注册在哪个州是有不同的,涉及到更多的税务筹划,这就和为什么一些很有名的公司注册在百慕大、英属维京群岛一个道理。


比如新泽西州,S Corp每年最少要交$500的Corporate Business Tax,然后年费$50,总共最少每年要交$550;如果LLC的话,就只有年费$50,没有Corporate Business Tax。



外国人在美国成立公司:

通常,外国人在美国做生意或投资,只能选择成立C类公司(C-Corporation)或责任有限公司(Limited Liability Company, 简称“LLC”)。S Corporation必须是美国公民或绿卡才有资格申请。


美国税法要求,外国人持股达25%及以上的美国公司和在美国从事商贸活动的外国公司,每年可能需要申报5472表格如果未按规定时间提交5472表格,申报人将最少被罚款2.5万美元


更多关于“哪些人需要申报”、“如何申报”等详细信息,请参阅本专栏中的以下文章:

赴美开公司,外资持股25%的美国公司或在美从事商贸,未申报5472表格,最低罚款升至2.5万美元



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