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海外投资者大量持有或买卖美股的税务问题

Updated: Aug 23, 2021

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2020年,真是神奇的一年,就连股神巴菲特都“活久见”:

3月9日-18日,短短十天内,就见证了美股史上4次熔断

3月26日,美国政府出台 2万亿美元救市政策,美股走出V型反弹,仅用3天时间,就暴涨超20%,重回技术牛市;

6月16日,美联储正式下场购买公司债,为美国企业实力“撑腰”;

7月20日,特斯拉股价一度暴涨至一股1643美元,累计涨幅高达300%

……


与新冠大流行后,中国多地房价“齐步涨”,出现新房“万人摇号”的火爆场面不同,大洋彼岸的美帝人民,却对美股情有独钟。如下图所示,我们将近30年来,美国的股市和房市做了对比,不难看出,美股的投资回报率远超美国房地产


同时,为了鼓励外国人投资美国市场,如果在开户时提交W-8BEN表格,证明外国人身份,有可能不用缴纳买卖美股的资本利得税



以上诸多利好,吸引了众多外国股市淘金者逐鹿美国资本市场。

但是,一旦外国人在美股里赚了钱,就可能涉及到联邦“所得税”“遗产税”“赠与税”等问题:


一、联邦所得税


资本利得税(Capital Gain Tax)


在美股交易中,外国投资者出售美国股票获得的收入,属于资本利得(Capital Gain)。


在本专栏的以下文章:

外国人在美国赚钱投资,会遇到哪些税务问题?

我们提到:

  • 只有当外国人出售美股所获得的收入是有效关联收入(ECI),并且外国人当年在美居住天数达到183天或以上,才需要向美国政府缴纳资本利得税,反之则无须交税;

  • 若外国人当年在美停留时间超过183天,那么资本利得(1099-B)通常会被代缴30%

  • 如果预缴税高于实际应纳税款,外国人(本文特指“美国非税务居民”,即不满足美国公民、绿卡、实际居住测试),可以请专业会计师协助报税拿回多缴的税款。如果没有美国报税号,在报税时,可以同时申请一个美国“个人报税识别号码”:ITIN

具体关于如何申请ITIN,请参考本专栏的以下文章:

如何申请美国个人报税识别号码(ITIN)?


这里的“183天规则”与“实际居住测试”(Substantial Presence Test)中的183天无关,因此,如果外国人当年在美居住天数达到183天或以上,即便他的身份是留学生、交流学者,或外国政府人员,都必须纳税



例一、2019年,外国人Albert以留学生身份全年居住在美国。当年,他投资美股,并通过出售股票,获得了3.2万美元的收入。


分析该例子可知:

Albert获得的3.2万美元属于资本利得(Capital Gain):

  • 他需要按照税务所在国的税收规则交税;

  • 由于美股获利当年,Albert在美居住天数超过183天。因此,无论他是否满足“实际居住测试”,他都必须向美国税务局缴纳资本利得税


假设2019年,Albert在美只居住了80天(<183天),那么,Albert作为普通外国人,买卖股票的收益无需在美国纳税


股息税(Dividend Tax)

在本专栏的以下文章:

外国人在美国赚钱投资,会遇到哪些税务问题?

我们提到:

  • 外国人收到的股息属于FDAP固定税率收入,须缴纳30%的股息税

  • 如果不同国家之间有签订“税收协定”(Tax Treaty),那么,股息税可以享受“税收协定”中的低税率优惠。例如:

  1. 中国内地居民收到由美国公司支付的股息,只需缴纳10%的税款;

  2. 香港、台湾、新加坡三地均未与美国签署协定,因此股息税税率为30%


例二、参考例一。

假设Albert是中国内地居民,并在2019年收到5千美元的股息。那么,根据中美“税收协定”,Albert只需向美国税务局缴纳10%的股息税,即500美元(=$5,000*10%)。


另外,如果股息是由非美国公司支付,则无需缴税。


下图,我们总结了外国人在美国炒股的税收规则


二、赠与税


一般情况下:

  • 仅当外国人赠与的有形资产、不动产位于美国时,才需缴纳赠与税;

  • 外国人赠与的美国无形资产,无需缴纳赠与税。

美股是无形资产,因此,如果外国人赠与美国股票,则不用缴纳赠与税



三、遗产税


通常,外国人在美国的资产(包括无形资产、有形资产),一生只有6万美元的遗产免税额,超出部分最高需缴纳40%的遗产税。


也就是说,在外国人去世后,其子女若想继承这些财产,必须先交高达40%的遗产税!


因此,如果外国人想长期持有大量美股(>6万美元),则必须提前做好税务筹划


在本专栏的下篇文章《税务筹划:赴美上市或持有大量美股的外国投资者,如何合理避税?》,我们会详细介绍以下几种常见的税务筹划策略

  1. 成立“不可撤销的无权信托”;

  2. 成立外国公司投资美国股票;

  3. 搭建双层投资架构,用“外国公司+美国公司”的形式投资美股;

  4. 购买定期人寿保险。


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