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企业审计的“雷区”有哪些?

Updated: Feb 28

版权声明:本文系原创,版权归属©CPA Worldwide Tax Service PC(中文名:美国环球国际会计师事务所,WeChat ID:CPAWorldwide)。未经允许不得转载、复制或以任何方式使用本文全部或部分,侵权必究


在本专栏的上文:

我们已经详细介绍了,企业在经营过程中,以下两个容易被美国税务局审计的“重灾区”:

  1. 什么是“正常”且“必要”的商业开支?

  2. “实质重于形式”原则(Substance Over Form Doctrine)。

本文,我们将继续详述,以下三个容易被审计的“雷区”

  1. 独立承包商(1099表格) VS 公司职员(W2表格);

  2. “刺破公司面纱”(Piercing the Corporate Veil);

  3. 记录保存的重要性。



一、独立承包商(1099表格) VS 公司职员(W2表格)

当企业内,独立承包商的占比较高时,可能触发税务审计。

因为税务局发现:很多企业用1099表格替代W2表格,以此逃避工资税。

面对逐年下降且濒临“破产”的美国社会保障金,税务局开始高度重视企业对工资税的缴纳责任

如果故意将公司职员归类为独立承包商,导致未能及时预缴工资税,则将按照未能提交的W2员工数量及工资的百分比,予以罚款;情节严重者,将面临刑事处罚

对于部分符合条件的员工,如果每周工作时长超过40小时,则必须额外支付至少1.5倍时薪的加班费作为补偿金,否则也将面临美国劳工部的罚款和起诉



那么,1099独立承包商和W2员工,二者有什么区别呢?

一般来说,美国税务局给出了以下三点判定指标

  1. 行为控制权即由哪一方来决定工作的时间、地点和方式。通常,对1099独立承包商,只能控制其工作的结果,而不能控制其工作的完成方式;

  2. 财务控制权即由哪一方承担财务风险,决定付款方式等。一般情况下,雇主按约定的小时工资或年薪支付雇员工资。通常为每两周或每月发一次工资并预缴工资税。相反,承包商投资的是自己的生意,并通过向雇佣方发送账单,以获得劳务报酬,相当于自雇者。因此,承包商既享有其商业经营的利益,也承担相应的生意花销和财务风险;

  3. 双方关系类型:一般指双方合作的长期性程度,以及是否提供员工福利。对于W2员工,雇主通常会与其订立较长时间的雇佣关系。



青菜萝卜各有所爱:

雇主通常更喜欢“独立承包商身份(1099表格)”的原因如下:
  • 可规避工资预缴税

  • 可规避申报繁杂的季度及年度工资报表。例如:表格940、941、W-2等;

  • 可减免购买失业保险、工人赔偿保险等支出;

  • 可减免部分公司福利的支出:比如养老金计划、健康保险等;

  • 用工更灵活,可以吸引某些临时工就职。

工人通常更喜欢“独立承包商身份(1099表格)”的原因如下:
  1. 可以避免缴纳工资税

  2. 充分利用Schedule C对生意抵扣政策的利好,降低税款

  3. 可以获得20%的“合格的营业收入扣除”(Qualified Business Income Deduction)的税务优惠

由于以上种种利好,雇主或承包商,常常铤而走险,故意混淆劳务关系,将W2员工归类为1099承包商,以此逃避工资税

殊不知,该行为有可能触发税务审计

尤其是二战后“婴儿潮一代”逐渐退出劳动力市场,美国社会保障金日益捉襟见肘,税务局开始高度重视企业对工资税的缴纳责任

在商业实践中,如何确认被雇佣者是1099承包商,还是W2职员,这是一个“千人千面”的复杂问题。

因此,建议雇主在进行分类前,尽早咨询有相关经验的专业人士,以免招致不必要的民事和刑事处罚



二、“刺破公司面纱”(Piercing the Corporate Veil)

尤其值得注意的是,在本专栏的以下文章:

我们已经强调了:

审计的民事或刑事诉讼过程中,如果法院发现商业实体存在以下任一情况:

1、商业实体与其拥有人之间没有真正分离。

比如,拥有人用股份公司的银行账户支付个人账单,或无视公司或有限责任公司必须遵循的法律手续。例如,做出重要的公司决策,但没有记录在公司会议记录中。

2、商业实体的行为是错误的或欺骗性的。

比如,公司从来都没有足够的资金用来运营,那么它实际上不是一个可以独立运作的实体;又或者,拥有人鲁莽地借钱和亏本,导致公司在进行商业交易时无法支付账单。

3、该商业实体的债权人蒙受了不公正的损失。

比如公司拖欠债权人账单,或者双方有未交付法院判决的债务纠纷。

只要出现以上任一情况,则法院有可能“刺破公司面纱”,忽视股份公司或有限责任公司的有限责任地位,要求其高级管理人员、董事、股东或成员个人,负全部责任

例如:

2022年3月3日,美国联邦地区法院公布了一则民事诉讼裁决书,判决俏江南创始人张兰,其公司名下的纽约西53街20号,39A公寓出售所得归债权人——欧洲私募股权公司CVC所有。

一时间,信托安全问题再引热议。

原来,按照计划,张兰的上述资产,本应在其2014年成立的新加坡离岸信托的保护下

不料,因债务纠纷,离岸信托被击穿,风险隔离作用失灵,资产被强制执行

此外,如果装进信托的资产来源是非法的,则必须引起警惕。

比如:如果资产属于税务未合规的收入,一旦税务局或债权人提起诉讼,则法院有可能认定:信托内的资产是错误的或欺骗性的,由此,信托也将被击穿,资产同样会被强制执行。

辛劳半生,到头来却落了个“纸面富贵”,为税务局做了“嫁衣裳”,何其悲也!

更多关于税务未合规的处罚,以及“如何进行‘税务合规’(补救措施)?”的详细介绍,请参阅本专栏的以下文章:



三、记录保存的重要性

当与税务局对薄公堂,输赢之间,可能就取决于记录保存的完整性。

因此,纳税人和商业实体,应及时保存公司记录。此举不但可以养成良好的商业习惯,还有助于规避审计、纠纷等风险。

记录保存的时长,因审计时效期而异。(延伸阅读:《如何避免被审计?美国税务审计的时效性有哪些?》)

通常情况,保存期限为3到7年不等。为了安全起见,一些重要文件建议永久保存

当被审计时,税务局有可能要求纳税人或商业实体提供以下文件,包括但不仅限于:

  1. 每年的税表和财务记录;

  2. 运营协议或合伙协议原件、会议纪要;

  3. S类公司选举文件,公司成立文件等记录;

  4. 每个商业实体的权益人的个人信息;

  5. 审计报告、销售报告;

  6. 收据或账单。因为收据或账单放久了,字迹会模糊,所以,税务局也接受扫描件或复印件

  7. 银行对账单,包括已取消的支票正反两面复印件;

  8. 向慈善机构捐赠的证明;

  9. 盗窃或遗失财物证明;等。


更多关于美国税务局如何审计“LLC”、“S类公司(S Corp)”、“C类公司(C Corp)”的详细介绍,请参阅本专栏的以下文章:


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陈谢平注册会计师、税务师/Xieping (Oliver) Chen CPA、EA

(深耕中美等国际税务16+年,擅长跨国、跨州税。)


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