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未合规申报FBAR、3520、5471等国际信息报表,将面临严重处罚!

Updated: Feb 28

版权声明:本文系原创,版权归属©CPA Worldwide Tax Service PC(中文名:美国环球国际会计师事务所,WeChat ID:CPAWorldwide)。未经允许不得转载、复制或以任何方式使用本文全部或部分,侵权必究


在本专栏的以下文章:

我们已经提到:

很多人都有海外银行账户、理财保险、海外公司(或合伙企业)股份、信托、礼物赠与等金融资产。

漏报外国收入或国际信息报表,历来都是税务局的重点关注和打击对象。

其处罚的严苛程度,不亚于“税务欺诈”和“恶意逃税”,严重者更是要追究民事和刑事责任


1、未合规申报海外金融账户和金融资产信息(FBAR vs Form 8938)

美国税务局与包括中国在内的60多个国家签订了税收协定。

这意味着这些国家的政府同意分享并提供报税人的金融账户和资产信息

如果在美华人拥有海外金融账户或海外金融资产,应积极主动申报,以免导致以下处罚

FBAR

  • 应提交FBAR但未能正确提交的报税人,将会受到高达1万美元的罚款

  • 故意不提交FBAR的报税人,将受到等于10万美元或违规时海外金融账户余额的50%,二者中最高金额的罚款

  • 未合规申报FBAR,税表审计时效期将延长至6年。在这6年内,税务局可以随时打开报税人的税表,逐项审查;

  • 故意违规行为严重者,将同时面临刑事处罚

Form 8938

  1. 应提交8938表格但未能正确提交的报税人,将被处以高达1万美元的罚款

  2. 如果在美国税务局发出未申报通知90天后仍未提交表格,那么,每30天将增加1万美元的罚款,最高罚款可达5万美元

  3. 若因未正确披露海外金融资产信息而漏缴税款,则报税人将被收取漏缴税款的40%作为额外罚款

  4. 未合规申报8938表格,将给税务局“永久性”的税务审查期。相当于“开门揖盗”,税务局随时可以上门审查税表;

  5. 情节严重者,还将面临刑事处罚

延伸阅读:


2、海外持股10%及以上,未合规申报5471表格
  • 第一次没有正确提交5471表格的罚款为1万美元

  • 如果没有回复美国税务局的未提交通知,那么额外罚款最高可达5万美元

  • 未合规提交5471表格,审计时效期为“永久性”,即税表永远处于“打开”(Open)状态,随时可能暴雷。

延伸阅读:


3、持有“被动外国投资公司(PFIC)”股份的美国人,未合规申报8621表格

通常,如果及时合规报税,则美国税务局仅有3年的“审计时效期”,一旦过期,则美国报税人可以高枕无忧。

但是,如果报税人未及时提交8621表格,则税务局的审计时效期是“永久性”。您可以想象成,报税人没有在税表上签字,相当于没有提交税表

所以,税务局这个“狼外婆”,随时可以来敲你家的门,“达摩克利斯之剑”也随时都有可能落下。

延伸阅读:


4、持有权益10%及以上,海外私募基金等“外国合伙企业”的美国人,未合规申报8865表格
  1. 针对“第一类申报人”和“第二类申报人”,如果第一次未按规定时间正确提交8865表格,则罚款为1万美元

  2. 针对“第三类申报人”,只要有企业合伙人未正确申报对“外国合伙企业”的出资情况,则罚款金额是出资财产公允市场价值(FMV)的10%

  3. 需要注意的是,在收到美国税务局的不合规通知的90天内,如果申报人仍未提交或修改,则每超过30天将被追加1万美元罚款,每次额外罚款最高可达5万美元

  4. 未合规申报8865表格,审计时效期为“永久性”

  5. 如果故意不提交,或故意提供虚假或欺诈性信息,情节严重者,将面临刑事处罚

延伸阅读:


5、未合规申报境外汇款、转账、亲友赠与信息申报表3520
  • 未正确申报国外赠与或遗产的报税人,罚款将以受赠金额的5%逐月累积,最高可达受赠金额的25%

  • 未正确申报国外信托相关交易的报税人,将面临1万美元或应申报金额35%的罚款,两者取最高值

  • 如果因未正确申报而出现税款差额,报税人将被收取未支付税款的20%作为额外罚款

  • 未合规申报3520表格,审计时效期为“永久性”

  • 如果没有正确提交3520-A表格(国外信托需提交的额外表格),美国报税人(持有人)的初始罚款将为1万美元或纳税人在纳税年度最后一天在信托机构所持有的资产总价值的5%,两者取最高值

延伸阅读:


6、美国企业或个人向境外汇款、转让资产,未合规申报926表格
  1. 没有提交926表格的罚款为转让财产市场公允价值(Fair Market Value)的10%。除非报税人能够提供合理的理由,否则最高将被处以10万美元的罚款

  2. 此外,申报的财产在转让时的税收评估时效(Statue of Limitation)延长至信息申报后的3年。

  3. 未合规申报926表格,审计时效期为“永久性”

延伸阅读:


7、赴美开公司,外资持股25%的美国公司或在美从事商贸,未合规申报5472表格
  • 如果未按规定时间提交5472表格,申报人将被罚款2.5万美元

  • 同时需要注意的是,在美国税务局通知申报人5472表格不符合规定后的90天内,如果申报人仍未提交或修改,则将被追加2.5万美元罚款。同时,超过90天期限后,每30天追加一次2.5万美元罚款

  • 未合规申报5472表格,审计时效期也是“永久性”

延伸阅读:

更多其他“逃税或未合规行为”及相应处罚的详细介绍,请参阅本专栏的以下文章:



“凡事预则立,不预则废。”

美国税务局法外施恩,给违规者提供了一次“亡羊补牢”的机会。即符合条件的报税人,可以选择以下任一“补救措施”完成税务合规

  1. “自愿披露计划”(Voluntary Disclosure Program, 缩写“VDP”);

  2. “简化申报程序”(Streamlined Procedures);或

  3. “逾期信息化报告程序”(Delinquent Submission Procedures) 。

通常,上述“补救措施”有且仅能使用一次。

“机不可失,时不再来。”

因此,建议报税人赶在税务局发现前,牢牢把握时机,及时审查税表,完成税务合规。争取以最小的代价,规避潜在的巨额罚款和牢狱之灾。

更多关于“如何进行税务合规(‘补救措施’)?”的详细介绍,请参阅本专栏的以下文章:


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陈谢平注册会计师、税务师/Xieping (Oliver) Chen CPA、EA

(深耕中美等国际税务16+年,擅长跨国、跨州税。)


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