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为什么被税务审计？
“雪崩时，没有一片雪花是无辜的。”
当美国税务局这个“狼外婆”来敲门时，很多人怨天尤人，把被审计归咎为“运气不好”。
其实不然，事出必有因。
在本专栏的以下文章：
我们已经提到：
美国政府斥资800亿美元，用于提高税务局的税收执法和合规力度。
为此，从2023年开始，税务局引入“AI(人工智能)”等前沿技术提高审查技能，并加大对复杂税表、高收入人群、大型合伙企业和公司的执法、处罚力度。
美国税务审计，一般包括：
联邦税务局的审计；
州政府的审计；
地方政府的审计。
本文，主要介绍联邦税务局和州政府的审计。
导引图：美国税务审计的一般流程
通常，税务局会采用以下三种方式进行审查：
通讯审查(寄信到纳税人家里)；
在税务局办公室约谈(即被税务局“请喝茶”)；
现场审查，即在纳税人住所或营业场所面对面审查。
针对“审计对象”的选择，则一般通过以下四种方式：
随机选择和计算机筛选：
一般，税务局会通过随机选择，或根据“判别函数分析法(DIF)”来选择审计对象。
该方法为每一个税表分配一个分数：
分数越高，则意味着纳税人在当年度的纳税金额，与以往出入较大，被审计的概率就越高。
相关检查 (Related Examinations):
“城门失火，殃及池鱼。”
如果个人与相关企业之间存在交易，那么，一旦企业税表被审计，则可能牵连个人税表也被审计，反之亦然。
文件比对：
该方式类似于“第三方举报”。
通常，税务局会要求第三方付款人报告纳税人的收入信息，并将W-2、1099等表格的信息，与纳税人申报表进行比对。
如果信息不匹配，则将对纳税人发起审查：
针对个人税表，该情况多出现在房屋出租、房屋交易、股票买卖和分红、个体户经营(Schedule C)、版权、银行利息等收入；
针对公司税表，则较频繁出现在涉及跨国、跨州的企业或公司，例如：跨境电商公司。
值得注意的是：
由于不熟悉美国税法，跨境电商等公司在申报完联邦税表后，往往忽略了州政府的申报义务，因此触发州政府和地方政府的审计。
在本专栏的以下文章：
我们已经反复强调：
如果跨境电商等跨州公司，在外州存在“销售税关系(Sales Tax Nexus)”，则在公司正式营业前，必须向该州申请一个营业许可证，并代缴销售税。
切记！不要跳过这一步！大多数州认为，未经许可收取营业税是非法行为。
例如：
从2019年4月1日开始，加州政府宣布：
将对州外电子商务零售商征收销售税。年营业额超过10万美元或超过200次交易数都需要征税，对未能代收代缴加州销售税的州外卖家将以“重罪” 论处，每项违例均可被判罚款5千-2万美元不等，或判处“监禁16个月、2年或3年，或两者兼而有之” 。
案例分享1：减免40多万美元州政府罚款，并避免公司被强制清盘。
2023年，某跨境电商公司A收到加州政府审计信件，要求其缴纳40多万美元罚款，或将被勒令清盘。
事实情况如下：
跨境公司A在美国某电商平台上销售产品。从2021年开始，平均每个月漏报30-40万美元的加州销售收入，预计每个月需补缴1.5万-2万美元的税金和罚款，两年欠税加罚款共计40多万美元。
案例分析：
在接洽过程中，客户向我们表达了他的疑惑：
事实上，美国的电商平台，已经帮A公司代缴了每个月的加州政府销售税。A公司“想当然”地认为：不需要申请加州“销售许可”，更不需要单独申报加州销售额。
分析该案例可知，A公司触犯了加州政府的以下税务法规，情节严重：
未申请加州的 “销售许可”；
不但未合规申报加州的销售税，还未申报加州的使用税；
未及时缴纳税款。
对此，我们凭借丰富的跨国、跨州税务知识和经验，代表客户和加州政府有效交涉，达成共识。最后，不但帮助客户免除了40多万美元的欠税加罚款，更是帮助跨境电商公司A逃脱被政府清盘的厄运。
“第三方举报”：
同上述3，如果税务局已经从第三方(债权人、配偶、员工、州政府、海外金融机构、线人、媒体等)收到信息，则会顺藤摸瓜，对特定纳税人的潜在违规行为发起审查。
很多人都有外国银行账户、理财保险、海外公司(或合伙企业)股份、信托、礼物赠与等金融资产。
必须提高警惕的是：
从2020年1月1日开始，FATCA(“肥咖条款”)3年的宽限期已经结束，标志着全球金融系统的保密时代告终。
在美国境外的银行和其他金融机构，都必须完全遵守《外国账户税收合规法案》(Foreign Account Tax Compliance Act, 简称“FATCA”)，将客户的以下信息提供给美国税务局：
每个帐户持有人的名字、地址、纳税人识别号(TIN)；
银行帐号及账户余额；
已付或已到账的总股息、利息和其他收入。
如果外国金融机构不主动披露以上信息，美国税务局可能会对其来源于美国的所有收入征收30％的预缴税；而金融机构方面，只要你的账户有以下所列出的“美国身份标识”，则必须提供美国纳税人识别号(TIN)，否则将被销户。一旦美国税务局掌握了纳税人识别号，那么美国公民和税务居民的海外资产信息便无处可藏！
此外，作为税务违规的高发地，海外金融资产信息未申报问题的严重性，已经引起了税务局的高度重视。
美国税务局计划，从2024年开始，审查其认为“最严重的潜在FBAR未申报者”。
更多关于“国际信息申报表”，以及“税务合规(‘补救措施’)”的详细介绍，请参阅本专栏的以下文章：
美国税务局如何审计？
税务审计：通常指美国税务局、州政府或地方政府，就税表的各种问题，向纳税人发起调查或审查。
有时，税务审计的范围仅限于一两个问题。
更多时候，税务审计要深入得多，不但涵盖工资税(Payroll Tax)、各种政府补助或优惠金，还可能涉及跨国、跨州税务，该审计往往更加仔细和严厉。
尤其需引起注意的是：
新冠疫情(Covid-19)期间，政府提供给企业和个人的补助或优惠金，例如：“流行病失业补助(PUA)”、“PPP贷款”、“Employee Retention Credit(员工保留税收抵免)”等，预计在未来几年，联邦和州政府将“秋后算账”，严格审查该领域的不当使用者。
“蛋壳审计”
如履薄冰，危如累卵。
“蛋壳审计”形象地诠释了纳税人因为民事税务审计，而可能被移交刑事起诉的悲惨境地。
“牵一发而动全身”
一旦纳税人被发现提交了虚假信息，则税务审计的“潘多拉魔盒”将被打开。税务局将一而再，再而三，往前往后逐年开启“蛋壳审计”，一发不可收拾。
即使最终免于牢狱之灾，纳税人也将因民事欺诈而被罚没巨款，最后“落了片白茫茫大地真干净！”
案例分享2：减免30多万美元联邦税务局罚款
2017年，客户B的2013年税表被审计。经审查，税务局发现：该客户漏报生意收入预计20多万美元。
由此，税务局打开“潘多拉魔盒”，往前往后各倒推3年，逐年审计共6年的税表。
税务局要求该客户：
为连续多年漏报的生意收入以及工资税，支付高达50多万美元的欠税和罚款！
案件分析：
在充分了解该客户的实际情况后，我们结合长期的税务经验，为客户量身定制了一套周密的可行性方案。
经过半年多和税务局的有效交涉和据理力争，最终帮助客户减免了30多万美元的罚款。
更重要的是，帮助客户逃脱了更严厉的“蛋壳审计”，避免了潜在的民事诉讼和牢狱之灾。
更多关于“美国税务审计”内容的详细介绍，请参阅本专栏的以下系列文章：
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陈谢平注册会计师、税务师/Xieping (Oliver) Chen CPA、EA
(深耕中美等国际税务16+年，擅长跨国、跨州税。)
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