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为什么被审计?美国税务局如何审计?(内附“案例分享”)

Updated: Feb 28

版权声明:本文系原创,版权归属©CPA Worldwide Tax Service PC(中文名:美国环球国际会计师事务所,WeChat ID:CPAWorldwide)。未经允许不得转载、复制或以任何方式使用本文全部或部分,侵权必究


为什么被税务审计?

“雪崩时,没有一片雪花是无辜的。”

当美国税务局这个“狼外婆”来敲门时,很多人怨天尤人,把被审计归咎为“运气不好”。

其实不然,事出必有因

在本专栏的以下文章:

我们已经提到:

美国政府斥资800亿美元,用于提高税务局的税收执法和合规力度

为此,从2023年开始,税务局引入“AI(人工智能)”等前沿技术提高审查技能,并加大对复杂税表、高收入人群、大型合伙企业和公司的执法、处罚力度



美国税务审计,一般包括

  • 联邦税务局的审计;

  • 州政府的审计;

  • 地方政府的审计。

本文,主要介绍联邦税务局和州政府的审计。

导引图:美国税务审计的一般流程

通常,税务局会采用以下三种方式进行审查:

  1. 通讯审查(寄信到纳税人家里);

  2. 在税务局办公室约谈(即被税务局“请喝茶”);

  3. 现场审查,即在纳税人住所或营业场所面对面审查。



针对“审计对象”的选择,则一般通过以下四种方式

  • 随机选择和计算机筛选:

一般,税务局会通过随机选择,或根据“判别函数分析法(DIF)”来选择审计对象。

该方法为每一个税表分配一个分数:

分数越高,则意味着纳税人在当年度的纳税金额,与以往出入较大,被审计的概率就越高。



  • 相关检查 (Related Examinations):

“城门失火,殃及池鱼。”

如果个人与相关企业之间存在交易,那么,一旦企业税表被审计,则可能牵连个人税表也被审计,反之亦然。


  • 文件比对:

该方式类似于“第三方举报”。

通常,税务局会要求第三方付款人报告纳税人的收入信息,并将W-2、1099等表格的信息,与纳税人申报表进行比对。

如果信息不匹配,则将对纳税人发起审查:
  1. 针对个人税表,该情况多出现在房屋出租、房屋交易、股票买卖和分红、个体户经营(Schedule C)、版权、银行利息等收入;

  2. 针对公司税表,则较频繁出现在涉及跨国、跨州的企业或公司,例如:跨境电商公司。

值得注意的是:

由于不熟悉美国税法,跨境电商等公司在申报完联邦税表后,往往忽略了州政府的申报义务,因此触发州政府和地方政府的审计。



在本专栏的以下文章:

我们已经反复强调:

如果跨境电商等跨州公司,在外州存在“销售税关系(Sales Tax Nexus)”,则在公司正式营业前,必须向该州申请一个营业许可证,并代缴销售税。

切记!不要跳过这一步!大多数州认为,未经许可收取营业税是非法行为

例如:

从2019年4月1日开始,加州政府宣布:

将对州外电子商务零售商征收销售税。年营业额超过10万美元或超过200次交易数都需要征税,对未能代收代缴加州销售税的州外卖家将以“重罪” 论处,每项违例均可被判罚款5千-2万美元不等,或判处“监禁16个月、2年或3年,或两者兼而有之”



案例分享1:减免40多万美元州政府罚款,并避免公司被强制清盘。

2023年,某跨境电商公司A收到加州政府审计信件,要求其缴纳40多万美元罚款,或将被勒令清盘。

事实情况如下:

跨境公司A在美国某电商平台上销售产品。从2021年开始,平均每个月漏报30-40万美元的加州销售收入,预计每个月需补缴1.5万-2万美元的税金和罚款,两年欠税加罚款共计40多万美元。

案例分析:

在接洽过程中,客户向我们表达了他的疑惑:

事实上,美国的电商平台,已经帮A公司代缴了每个月的加州政府销售税。A公司“想当然”地认为:不需要申请加州“销售许可”,更不需要单独申报加州销售额。

分析该案例可知,A公司触犯了加州政府的以下税务法规,情节严重:

  1. 未申请加州的 “销售许可”;

  2. 不但未合规申报加州的销售税,还未申报加州的使用税;

  3. 未及时缴纳税款。

对此,我们凭借丰富的跨国、跨州税务知识和经验,代表客户和加州政府有效交涉,达成共识。最后,不但帮助客户免除了40多万美元的欠税加罚款,更是帮助跨境电商公司A逃脱被政府清盘的厄运。

  • “第三方举报”:

同上述3,如果税务局已经从第三方(债权人、配偶、员工、州政府、海外金融机构、线人、媒体等)收到信息,则会顺藤摸瓜,对特定纳税人的潜在违规行为发起审查。

很多人都有外国银行账户、理财保险、海外公司(或合伙企业)股份、信托、礼物赠与等金融资产。

必须提高警惕的是:

从2020年1月1日开始,FATCA(“肥咖条款”)3年的宽限期已经结束,标志着全球金融系统的保密时代告终

在美国境外的银行和其他金融机构,都必须完全遵守《外国账户税收合规法案》(Foreign Account Tax Compliance Act, 简称“FATCA”),将客户的以下信息提供给美国税务局:

  1. 每个帐户持有人的名字、地址、纳税人识别号(TIN);

  2. 银行帐号及账户余额;

  3. 已付或已到账的总股息、利息和其他收入。

如果外国金融机构不主动披露以上信息,美国税务局可能会对其来源于美国的所有收入征收30%的预缴税;而金融机构方面,只要你的账户有以下所列出的“美国身份标识”,则必须提供美国纳税人识别号(TIN),否则将被销户。一旦美国税务局掌握了纳税人识别号,那么美国公民和税务居民的海外资产信息便无处可藏!



此外,作为税务违规的高发地,海外金融资产信息未申报问题的严重性,已经引起了税务局的高度重视。

美国税务局计划,从2024年开始,审查其认为“最严重的潜在FBAR未申报者”。

更多关于“国际信息申报表”,以及“税务合规(‘补救措施’)”的详细介绍,请参阅本专栏的以下文章:



美国税务局如何审计?

税务审计:通常指美国税务局、州政府或地方政府,就税表的各种问题,向纳税人发起调查或审查

有时,税务审计的范围仅限于一两个问题。

更多时候,税务审计要深入得多,不但涵盖工资税(Payroll Tax)、各种政府补助或优惠金,还可能涉及跨国、跨州税务,该审计往往更加仔细和严厉。

尤其需引起注意的是:

新冠疫情(Covid-19)期间,政府提供给企业和个人的补助或优惠金,例如:“流行病失业补助(PUA)”、“PPP贷款”、“Employee Retention Credit(员工保留税收抵免)”等,预计在未来几年,联邦和州政府将“秋后算账”,严格审查该领域的不当使用者

“蛋壳审计”

如履薄冰,危如累卵。

“蛋壳审计”形象地诠释了纳税人因为民事税务审计,而可能被移交刑事起诉的悲惨境地。

“牵一发而动全身”

一旦纳税人被发现提交了虚假信息,则税务审计的“潘多拉魔盒”将被打开。税务局将一而再,再而三,往前往后逐年开启“蛋壳审计”,一发不可收拾。

即使最终免于牢狱之灾,纳税人也将因民事欺诈而被罚没巨款,最后“落了片白茫茫大地真干净!”


案例分享2:减免30多万美元联邦税务局罚款

​2017年,客户B的2013年税表被审计。经审查,税务局发现:该客户漏报生意收入预计20多万美元。

由此,税务局打开“潘多拉魔盒”,往前往后各倒推3年,逐年审计共6年的税表。

税务局要求该客户:

为连续多年漏报的生意收入以及工资税,支付高达50多万美元的欠税和罚款!



案件分析:

在充分了解该客户的实际情况后,我们结合长期的税务经验,为客户量身定制了一套周密的可行性方案

经过半年多和税务局的有效交涉和据理力争,最终帮助客户减免了30多万美元的罚款。

更重要的是,帮助客户逃脱了更严厉的“蛋壳审计”,避免了潜在的民事诉讼和牢狱之灾。



更多关于“美国税务审计”内容的详细介绍,请参阅本专栏的以下系列文章:


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如果您有更多问题,请联系:


陈谢平注册会计师、税务师/Xieping (Oliver) Chen CPA、EA

(深耕中美等国际税务16+年,擅长跨国、跨州税。)


邮箱:olivercpaea@gmail.com;

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美国电话:+1 (602)515-6588;

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