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新移民、弃籍者,如何有效税筹规避“美国税务审计”?

Updated: Feb 28

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居安思危,有备无患。

拜登政府签署《2022年通胀削减法案》,斥资800亿美元用于提高美国国税局的税收执法和合规力度。

一时间,暗流涌动,AI审计“铁骑”如黑云压境,防不胜防。

“知己知彼,百战不殆。”

美国税海无边,要想在深海中搏击,做一只逆流而上的“鲑鱼”,必须要“师夷长技以制夷”。本文,我们将针对新移民、弃籍者等不同群体分别探讨适用的税务筹划策略,以规避潜在的“美国税务审计”风险。



在本专栏的以下文章:

我们已经提到:

在税务上,税务居民和非税务居民最重要的区别“应税收入”的范畴不同

  • 美国对税务居民实行全球收入征税,并要求其披露海外金融资产、银行账户、控股公司股份等信息;

  • 非税务居民则仅对其在美国境内的收入征税。

因此,对于计划移民者、计划弃籍者,除了潜在的全球收入申报义务,还可能要提交相应的国际信息报表,包括:FBAR、8938、3520、5471、8621、8865、926、5472等。

更多关于海外金融账户和资产等国际信息申报”,以及“税务未合规”的处罚的详细介绍,请参阅本专栏的以下文章:



一、“计划移民者”

对于“计划移民者”,建议在登陆美国前,提前做好以下“移民前税务筹划”,避免潜在的税负:

  1. 避免在取得绿卡前成为美国税务居民(延伸阅读:《如何通过“绿卡”和“实际居住测试”判定是否为美国税务居民?》);

  2. 登陆美国的第一年,可能面临“双重税务”身份报税问题(延伸阅读:《新移民、弃籍者等“双重税务”身份人士如何报税?》);

  3. 通过“勾选规则”提高资产的成本基数(Cost Basis)合理避税(延伸阅读:《移民美国前税务筹划 | 高净值人士移民美国前,如何通过“勾选规则”合理避税?》) ;

  4. 低税率地区出售升值资产(延伸阅读:同上述3);

  5. 移民前通过礼物赠与等方式,转移资产,规避美国所得税、遗产税、赠与税(延伸阅读:《财富传承:如何穿越美国“赠与税”和“遗产税”的围城?》《税务筹划:如何减免高达40%的美国“赠与税”和“遗产税”?》);

  6. 通过设立信托保护财产,规避潜在的美国税负(延伸阅读:《移民美国前,如何规划海外信托,合理避税?》)。



二、“计划弃籍者”

弃籍无小事。

法律上的弃籍,并不代表弃籍成功,弃籍者还必须完成税务上的弃籍:如果弃籍不合规,报税人仍被视为美国税务居民。

仅完成法律弃籍(放弃公民、绿卡身份) ,而未完成税务弃籍,直接离开美国,也可能触发“税务审计”和引渡协议,与美国税务局对簿公堂。

因此,为了避免因成为“涵盖弃籍者”招致的高额弃籍税款和法律诉讼,建议在弃籍前:

  1. 避免成为美国“长期居民”(LTR);

  2. 弃籍前5个报税年度内合规报税并缴税

  3. 制定最优化的资产处置方案,合理降低资产,避免成为“涵盖弃籍者”;

  4. 弃籍最后一年,巧用“双重税务”身份合理税筹,避免成为美国全年“税务居民”;等。



更多关于弃籍税、“双重税务”身份的详细介绍,请参阅本专栏的以下文章:

在长期服务弃籍客户的过程中,我们针对以下不同情况的“弃籍者”

  1. 计划弃籍者;

  2. “涵盖弃籍者”。

因人制宜,通过:

  • 制定安全可行的弃籍税务筹划方案

  • 制定最优化的资产处置方案

  • 在弃籍前,完成弃籍税务合规

  • 完成弃籍税务申报

等方式,帮助客户顺利弃籍。


此外,针对以下三类不同的弃籍税务“不合规”人群,我们分别给出了适用的“补救措施”

第一类人群:特定未报税美国公民——适用豁免“补救措施”;

第二类人群:税务不合规(不属于上述“第一类人群”),且漏报8854表;

第三类人群:税务合规,漏报8854表。

延伸阅读:



我们团队充分利用长达16+年的跨国、跨州税务工作经验,通过弃籍前税务筹划、弃籍税务合规及申报,三位一体,帮助客户顺利弃籍部分成效包括:

  1. 帮助客户A,制定税务筹划方案,避免因成为美国“长期居民”而变成“涵盖弃籍者”,消除了要缴纳弃籍税的潜在风险,由此节省了预估高达1百多万美元的弃籍税

  2. 帮助客户B,制定资产处置方案,在弃籍前,降低全球净资产总额,从而避免成为“涵盖弃籍税”,无需缴纳弃籍税,或将弃籍税款额降到最低

  3. 帮助客户C在弃籍前,完成连续5年的税务合规,继而帮助客户实现税务和法律上的双合规,顺利弃籍

  4. 熟练运用税务法条法规,为客户D制定最佳弃籍方案,在不放弃美国绿卡的同时,又避免因成为美国“长期居民”而变成“涵盖弃籍者”,既规避了要缴纳弃籍税的潜在风险,每年又节省了大额的个人税款;……



冰火两重天,税筹当先行

作为世界上最大的财富市场,美国一直是高净值移民的首选地。

除了拥有惊人的32%全球财富和36%全球百万富翁,美国还是全球最大两个股票市场的所在地。

尽管如此,近年来,由于不堪税负、通胀加剧、社会和政治动荡等因素,仅2022年,美国公布的弃籍人数就高达3816人,较2021年竟增长了57%!

一边是移民界的“香馍馍”,一边是税务界“烫手的山芋”。

在如此冰火两重天,只有尽早进行移民和弃籍税务筹划,才能在方寸之间,运筹帷幄,决胜千里。



更多关于“美国税务审计”,以及“如何税务合规('补救措施')?”的详细介绍,请参阅本专栏的以下文章:


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陈谢平注册会计师、税务师/Xieping (Oliver) Chen CPA、EA

(深耕中美等国际税务16+年,擅长跨国、跨州税。)


邮箱:olivercpaea@gmail.com;

微信号:CPAWorldwide

美国电话:+1 (602)515-6588;

中文网址:www.cpaworldwidetax.net;

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