新移民、弃籍者，如何有效税筹规避“美国税务审计”？
- CPA国际税角
- Feb 22, 2024
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Updated: Feb 28, 2024
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居安思危，有备无患。
拜登政府签署《2022年通胀削减法案》，斥资800亿美元，用于提高美国国税局的税收执法和合规力度。
一时间，暗流涌动，AI审计“铁骑”如黑云压境，防不胜防。
“知己知彼，百战不殆。”
美国税海无边，要想在深海中搏击，做一只逆流而上的“鲑鱼”，必须要“师夷长技以制夷”。本文，我们将针对新移民、弃籍者等不同群体，分别探讨适用的税务筹划策略，以规避潜在的“美国税务审计”风险。
在本专栏的以下文章：
我们已经提到：
在税务上，税务居民和非税务居民最重要的区别是“应税收入”的范畴不同。
美国对税务居民实行全球收入征税，并要求其披露海外金融资产、银行账户、控股公司股份等信息；
对非税务居民则仅对其在美国境内的收入征税。
因此，对于计划移民者、计划弃籍者，除了潜在的全球收入申报义务，还可能要提交相应的国际信息报表，包括：FBAR、8938、3520、5471、8621、8865、926、5472等。
更多关于“海外金融账户和资产等国际信息申报”，以及“税务未合规”的处罚的详细介绍，请参阅本专栏的以下文章：
一、“计划移民者”
对于“计划移民者”，建议在登陆美国前，提前做好以下“移民前税务筹划”，避免潜在的税负：
避免在取得绿卡前成为美国税务居民(延伸阅读：《如何通过“绿卡”和“实际居住测试”判定是否为美国税务居民？》);
登陆美国的第一年，可能面临“双重税务”身份报税问题(延伸阅读：《新移民、弃籍者等“双重税务”身份人士如何报税？》)；
通过“勾选规则”提高资产的成本基数(Cost Basis)合理避税(延伸阅读：《移民美国前税务筹划 | 高净值人士移民美国前，如何通过“勾选规则”合理避税？》) ；
在低税率地区出售升值资产(延伸阅读：同上述3)；
仔细审查持股的美国境外或境内公司情况，通过有效税筹，规避PFIC和CFC规则的影响(延伸阅读：《拥有外国公司的美国税务居民和移民人士，如何做好税务筹划？》、《如何巧用“Sec.962”选举并通过有效税筹降低“GILTI”？》、《税务筹划：拥有“被动外国投资公司(PFIC)”的高净值人士或跨国公司，如何规避美国“超额利润分配”罚款？》)；
移民前通过礼物赠与等方式，转移资产，规避美国所得税、遗产税、赠与税(延伸阅读：《财富传承：如何穿越美国“赠与税”和“遗产税”的围城？》、《税务筹划：如何减免高达40%的美国“赠与税”和“遗产税”？》)；
通过设立信托保护财产，规避潜在的美国税负(延伸阅读：《移民美国前，如何规划海外信托，合理避税？》)。
二、“计划弃籍者”
弃籍无小事。
法律上的弃籍，并不代表弃籍成功，弃籍者还必须完成税务上的弃籍：如果弃籍不合规，报税人仍被视为美国税务居民。
仅完成法律弃籍(放弃公民、绿卡身份) ，而未完成税务弃籍，直接离开美国，也可能触发“税务审计”和引渡协议，与美国税务局对簿公堂。
因此，为了避免因成为“涵盖弃籍者”招致的高额弃籍税款和法律诉讼，建议在弃籍前：
避免成为美国“长期居民”(LTR)；
弃籍前5个报税年度内，合规报税并缴税；
制定最优化的资产处置方案，合理降低资产，避免成为“涵盖弃籍者”；
弃籍最后一年，巧用“双重税务”身份合理税筹，避免成为美国全年“税务居民”；等。
更多关于弃籍税、“双重税务”身份的详细介绍，请参阅本专栏的以下文章：
在长期服务弃籍客户的过程中，我们针对以下不同情况的“弃籍者”：
计划弃籍者；
“涵盖弃籍者”。
因人制宜，通过：
制定安全可行的弃籍税务筹划方案；
制定最优化的资产处置方案；
在弃籍前，完成弃籍税务合规；
完成弃籍税务申报；
等方式，帮助客户顺利弃籍。
此外，针对以下三类不同的弃籍税务“不合规”人群，我们分别给出了适用的“补救措施”：
第一类人群：特定未报税美国公民——适用豁免“补救措施”；
第二类人群：税务不合规(不属于上述“第一类人群”)，且漏报8854表；
第三类人群：税务合规，漏报8854表。
延伸阅读：
我们团队充分利用长达16+年的跨国、跨州税务工作经验，通过弃籍前税务筹划、弃籍税务合规及申报，三位一体，帮助客户顺利弃籍。部分成效包括：
帮助客户A，制定税务筹划方案，避免因成为美国“长期居民”而变成“涵盖弃籍者”，消除了要缴纳弃籍税的潜在风险，由此节省了预估高达1百多万美元的弃籍税；
帮助客户B，制定资产处置方案，在弃籍前，降低全球净资产总额，从而避免成为“涵盖弃籍税”，无需缴纳弃籍税，或将弃籍税款额降到最低；
帮助客户C在弃籍前，完成连续5年的税务合规，继而帮助客户实现税务和法律上的双合规，顺利弃籍；
熟练运用税务法条法规，为客户D制定最佳弃籍方案，在不放弃美国绿卡的同时，又避免因成为美国“长期居民”而变成“涵盖弃籍者”，既规避了要缴纳弃籍税的潜在风险，每年又节省了大额的个人税款；……
冰火两重天，税筹当先行
作为世界上最大的财富市场，美国一直是高净值移民的首选地。
除了拥有惊人的32%全球财富和36%全球百万富翁，美国还是全球最大两个股票市场的所在地。
尽管如此，近年来，由于不堪税负、通胀加剧、社会和政治动荡等因素，仅2022年，美国公布的弃籍人数就高达3816人，较2021年竟增长了57%！
一边是移民界的“香馍馍”，一边是税务界“烫手的山芋”。
在如此冰火两重天，只有尽早进行移民和弃籍税务筹划，才能在方寸之间，运筹帷幄，决胜千里。
更多关于“美国税务审计”，以及“如何税务合规('补救措施')？”的详细介绍，请参阅本专栏的以下文章：
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陈谢平注册会计师、税务师/Xieping (Oliver) Chen CPA、EA
(深耕中美等国际税务16+年，擅长跨国、跨州税。)
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