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哪些是美国税务审计的高危人群?

Updated: 1 day ago

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税务局针对全球高净值人士,成立专案审查小分队。

2020年6月18日,美国税务局“大型企业与国际部”(LB & I)宣布:

将从7月15日开始,由税务局“全球财富小分队”(the Global High Wealth Industry Group,简称“GHW”),开启一项针对全球高收入人群的审查活动

审查对象包括:

  • 个人所得税申报表

  • 个人拥有控股权的实体,包括:

  1. C类公司(C Corporation);

  2. S类公司(S Corporation);

  3. 合伙企业(Partnership);

  4. 私人基金会(Private Foundation);

  5. ​信托(Trust);等。


更多关于上述C类公司、S类公司、LLC等美国企业的税务审计的详细介绍,请参阅本专栏的以下文章:



山雨欲来,美国税务局AI审计“重拳出击”。

拜登政府签署通过的《2022年通胀削减法案》,斥资800亿美元,用于提高美国国税局的税收执法和合规力度

粮草充沛、兵强马壮的美国税务局,从2023年开始,立志打造AI重甲骑兵专项打击,将审计重点聚焦在以下群体:

  • 年收入超过100万美元,且税赋超过25万美元的纳税人

  • 平均资产超过100亿美元的特定大型合伙企业,例如:对冲基金、公开交易合伙企业、私募股权集团、房地产投资者、大型律师事务所等;

  • 资产超过1000万美元的大型合伙企业,如果该企业的资产负债表和资本账户上年年终和次年年初之间存在差异,且未附上解释说明;

  • 数字资产:比如加密货币、NFT等产品;

  • 海外金融账户和资产等国际信息申报。


“覆巢之下,安有完卵。”

美国国库空虚,亟需追回欠税填充国库。

未来几年,美国税务审计大势所趋,必是浩浩汤汤,不可阻挡。

除了上述被税务局重点关注的审计对象,下文中详述的纳税群体,也应提高警惕

1、拥有外国收入或资产,非法转移资产到离岸账户的纳税人

在本专栏的以下文章:

我们已经提到:

海外金融资产等国际信息申报,包括:FBAR、8938、5471、3520、926、8865、8621、5472等,已经引起美国税务局的高度重视,并计划在2024年,审查其认为“最严重的潜在FBAR未申报者”


上述国际信息申报表间相互独立,又相互关联。

例如:

由于跨境贸易往来,如果美国股东在海外CFC公司持股超过10%或以上,并且存在“可报告交易”,则必须申报5471表格。

在“可报告交易” 中,如果美国股东向海外公司转移了资产,则可能要申报926表格。

由于5471和926表格的申报信息有重叠,所以,税务局在审查时,会将5471和926表格进行比对如果二者间存在明显差异,则将被审计,轻者罚款,重者将面临民事或刑事诉讼。

此外,税务局还会运用AI等前沿科技,将FBAR和8938等国际信息报表进行比对,以此提高税务的合规性



更多关于“海外金融账户和资产等国际信息申报”,以及“如何进行‘税务合规’(‘补救措施’)”的详细介绍,请参阅本专栏的以下文章:



2、提交Schedule C附表的自雇人士

历来,此类人士被审查的概率就比W2员工高。

因为税务局发现:自雇人士更容易漏报或错报收入,并且通过夸大商务旅行、娱乐支出等花销扣除,降低税赋。

“麻雀虽小,五脏俱全。”

尽管自雇人士从事的是小型生意(Small Business),但是,一旦遭遇审查,也将导致个人和生意的银行账户内的资金被冻结(Bank Levies)

鉴于自雇人士被审查的高风险性,相较W2员工,更需要寻求专业会计师的帮助,以免重创生意,造成不可挽回的后果。

此外,很多连年亏损或收支相抵的自雇人士,因为怕麻烦,索性不报税。

实际上,对于上述人士,报税反而是“福利”(Benefit)因为只有报税,生意的亏损才能连年累计,用来抵消后续的收益。

“Smart Person”美国前总统川普,就是靠着“‘亏的钱’比税多”的避税方法超十年未纳税,2016-2017连续两年仅缴税750美元!

成功让“见多识广”的美帝人民,惊掉下巴!

相反,如果不主动报税则税务局不知道你的生意花销,你的收入也将被全部征税

所谓“哑巴吃黄连,有苦说不出。”不报税,最后吃亏的还是你自己。



3、夸大Schedule A附表的扣除额

简言之,此举相当于在“太岁头上动土”或“老虎头上拔毛”。

通常,报税人试图夸大慈善捐款金额、商务旅游花销、股票捐赠金额、艺术品捐赠金额等花销,用于抵扣大额收入。

殊不知,“你有张良计,我有过墙梯。”

精明的税务局泰然自若,要求纳税人出示向慈善机构捐赠的各种凭证

一旦无法自证清白,纳税人的“如意算盘”就如同竹篮打水一场空。

纳税人不但未能获得税务抵扣利好,还可能触发税务审计

最后落了个“羊肉没吃着,还惹了一身膻”的下场。



4、联合保护地役权交易

多年来,该交易一直入围美国税务局年度的“肮脏十二条骗术”榜单。

税务局简单粗暴地认为:该交易是“假慈善真骗税”。主要表现在:该交易的部分发起人,“挂羊头卖狗肉”,假借慈善捐赠之名,替投资者行套取慈善捐款扣除额之事。

不愿做“冤大头”的税务局,严厉整治,于2021 年 4 月,成立专项调查小组,加大税务审查力度。



5、现金购房者

就像鱼之于猫。

当今之世,有两大民族对不动产热情到近乎宗教般的狂热:一是具有“丈母娘经济”特色的中华民族;二是嗜土如命的俄罗斯民族。

即使横跨太平洋绵延万里,依然阻隔不了大批海外买家对美国房地产的热情,本土买家就更不用说了。

面对四处暴雷的贷款买家,现金买家暗自窃喜:全现金买家不仅更容易买到心仪的房地产,同时也规避掉诸多税务麻烦。

实则不然。

为了打击房地产洗钱这一“重灾区”,美国财政部布下天罗地网:2016-2022年间,陆续出台多项法规,旨在遏制该犯罪行为。

其中,为了识别通过“空壳公司”,全现金购买价值超过30万美元房地产的个人。美国金融犯罪执法机构FinCEN要求:

美国纽约、加州、德州等热门地区的部分房地产交易,需额外披露,对购买不动产的商业实体拥有25%及以上权益的股东或合伙人的身份等信息



此外,在本专栏的以下文章:

我们已经提到:

2017年,著名导演英达曾于2011年-2012年的11个月间,先后50次将46.4万美元,以每次低于1万美元的存款额度存入美国的6个银行账户,违反了美国联邦法,涉嫌洗钱和偷税漏税,最高可判刑10年,并处罚款50万美元。

尽管,"英达洗钱门事件"以普通经济案件告终,英达也以冻结部分资金和补交税款合计29万美元(约200万人民币) 的代价,和国税局达成庭外和解。此案,却给报税人敲响了警钟:

尤其是每年以从大陆汇款、转账或父母亲友赠与的方式,将钱汇到美国买房置业的在美华人,如果收到从国内汇款超过申报门槛(10万美元),一定要记得申报3520表格!

申报海外账户和资产信息,并不代表一定要交税。而一旦被税务局发现未合规申报,轻则罚没巨资,重则锒铛入狱。

所谓“百害而无一利”,以身犯险,实不值当。


6、独立分包商(Independent Contractor)

在本专栏的以下文章:

我们有提到:

美国税务局发现:承包商向“独立分包商”交付表格1099-MISC/1099-NEC时,部分“独立分包商”实际上是“空壳公司”。

即前者和后者之间,并没有合法的业务关系

承包商向“独立分包商”支付的佣金,将最终回流到承包商手中

对此,税务局将通过民事审计、刑事调查“双管齐下”,严厉整治。


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陈谢平注册会计师、税务师/Xieping (Oliver) Chen CPA、EA

(深耕中美等国际税务16+年,擅长跨国、跨州税。)


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美国电话:+1 (602)515-6588;

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